𝐄𝐋𝐄𝐌𝐄𝐍𝐓𝐎𝐒 𝐃𝐄𝐋 𝐈𝐌𝐏𝐔𝐄𝐒𝐓𝐎 𝐏𝐑𝐄𝐃𝐈𝐀𝐋 𝐔𝐍𝐈𝐅𝐈𝐂𝐀𝐃𝐎

Recordemos que el impuesto predial unificado, es un impuesto territorial que grava los bienes inmuebles ubicados en el respectivo municipio. Este se considera de carácter real y esta conformado por una serie de elementos como lo son: 

𝗘𝗹 𝗦𝘂𝗷𝗲𝘁𝗼 𝗔𝗰𝘁𝗶𝘃𝗼: La Constitución Política de colombia en el artículo 317 establece que solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble, de modo, que el titular o sujeto activo del poder tributario del Impuesto Predial Unificado es el Municipio, en razón a esto el artículo 2 de la Ley 44 de 1990 declara: “𝘈𝘥𝘮𝘪𝘯𝘪𝘴𝘵𝘳𝘢𝘤𝘪ó𝘯 𝘺 𝘳𝘦𝘤𝘢𝘶𝘥𝘰 𝘥𝘦𝘭 𝘪𝘮𝘱𝘶𝘦𝘴𝘵𝘰. 𝘌𝘭 𝘪𝘮𝘱𝘶𝘦𝘴𝘵𝘰 𝘱𝘳𝘦𝘥𝘪𝘢𝘭 𝘶𝘯𝘪𝘧𝘪𝘤𝘢𝘥𝘰 𝘦𝘴 𝘶𝘯 𝘪𝘮𝘱𝘶𝘦𝘴𝘵𝘰 𝘥𝘦𝘭 𝘰𝘳𝘥𝘦𝘯 𝘮𝘶𝘯𝘪𝘤𝘪𝘱𝘢𝘭. 𝘓𝘢 𝘢𝘥𝘮𝘪𝘯𝘪𝘴𝘵𝘳𝘢𝘤𝘪ó𝘯, 𝘳𝘦𝘤𝘢𝘶𝘥𝘰 𝘺 𝘤𝘰𝘯𝘵𝘳𝘰𝘭 𝘥𝘦 𝘦𝘴𝘵𝘦 𝘵𝘳𝘪𝘣𝘶𝘵𝘰 𝘤𝘰𝘳𝘳𝘦𝘴𝘱𝘰𝘯𝘥𝘦 𝘢 𝘭𝘰𝘴 𝘮𝘶𝘯𝘪𝘤𝘪𝘱𝘪𝘰𝘴.”

𝗟𝗼𝘀 𝘀𝘂𝗷𝗲𝘁𝗼𝘀 𝗽𝗮𝘀𝗶𝘃𝗼𝘀: Actualmente, el artículo 150 de la ley 2010 de 2019, que modificó el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, determinando que son sujetos pasivos de los impuestos municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto….Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.  

𝗘𝗹 𝗵𝗲𝗰𝗵𝗼 𝗴𝗲𝗻𝗲𝗿𝗮𝗱𝗼𝗿: El hecho generador del impuesto predial unificado está constituido por la propiedad o posesión que se ejerza sobre un bien inmueble, en cabeza de quien detente el título de propietario o poseedor de dicho bien, quienes, a su vez, tienen la obligación, según corresponda, de declarar y pagar el impuesto (Artículo 13 y 14 de la Ley 44 de 1990). Este impuesto se genera con la existencia del predio y se causa el primero de enero del respectivo año. (Instituto Nacional de Contadores Públicos, 2018).

Según el doctrinante colombiano Álvaro Camacho Montoya, el hecho generador tiene los siguientes elementos: material, subjetivo, espacial y temporal, así: 

- 𝘌𝘭𝘦𝘮𝘦𝘯𝘵𝘰 𝘮𝘢𝘵𝘦𝘳𝘪𝘢𝘭: 𝘓𝘢 𝘦𝘹𝘪𝘴𝘵𝘦𝘯𝘤𝘪𝘢 𝘧í𝘴𝘪𝘤𝘢 𝘺/𝘰 𝘫𝘶𝘳í𝘥𝘪𝘤𝘢 𝘥𝘦 𝘶𝘯 𝘱𝘳𝘦𝘥𝘪𝘰 

 - 𝘌𝘭𝘦𝘮𝘦𝘯𝘵𝘰 𝘚𝘶𝘣𝘫𝘦𝘵𝘪𝘷𝘰: 𝘌𝘭 𝘴𝘶𝘫𝘦𝘵𝘰 𝘢𝘤𝘵𝘪𝘷𝘰 𝘦𝘴 𝘦𝘭 𝘮𝘶𝘯𝘪𝘤𝘪𝘱𝘪𝘰 𝘰 𝘥𝘪𝘴𝘵𝘳𝘪𝘵𝘰. 𝘠 𝘭𝘰𝘴 𝘴𝘶𝘫𝘦𝘵𝘰𝘴 𝘱𝘢𝘴𝘪𝘷𝘰𝘴, 𝘢𝘤𝘵𝘶𝘢𝘭𝘮𝘦𝘯𝘵𝘦, 𝘴𝘰𝘯 𝘭𝘰𝘴 𝘱𝘳𝘰𝘱𝘪𝘦𝘵𝘢𝘳𝘪𝘰𝘴, 𝘱𝘰𝘴𝘦𝘦𝘥𝘰𝘳𝘦𝘴, 𝘶𝘴𝘶𝘧𝘳𝘶𝘤𝘵𝘶𝘢𝘳𝘪𝘰𝘴, 𝘭𝘰𝘴 𝘧𝘪𝘥𝘦𝘪𝘤𝘰𝘮𝘪𝘵𝘦𝘯𝘵𝘦𝘴 𝘺/𝘰 𝘣𝘦𝘯𝘦𝘧𝘪𝘤𝘪𝘢𝘳𝘪𝘰𝘴 𝘥𝘦 𝘱𝘢𝘵𝘳𝘪𝘮𝘰𝘯𝘪𝘰𝘴 𝘢𝘶𝘵ó𝘯𝘰𝘮𝘰𝘴 (𝘲𝘶𝘦 𝘪𝘯𝘷𝘰𝘭𝘶𝘤𝘳𝘦𝘯 𝘣𝘪𝘦𝘯𝘦𝘴 𝘳𝘢í𝘤𝘦𝘴) 𝘺 𝘭𝘰𝘴 𝘵𝘦𝘯𝘦𝘥𝘰𝘳𝘦𝘴 𝘥𝘦 𝘤𝘪𝘦𝘳𝘵𝘢𝘴 á𝘳𝘦𝘢𝘴 (𝘤𝘰𝘯𝘵𝘳𝘢𝘵𝘰𝘴 𝘥𝘦 𝘤𝘰𝘯𝘤𝘦𝘴𝘪ó𝘯) 𝘦𝘯 𝘱𝘶𝘦𝘳𝘵𝘰𝘴 𝘢é𝘳𝘦𝘰𝘴 𝘺 𝘮𝘢𝘳í𝘵𝘪𝘮𝘰𝘴. 

 - 𝘌𝘭𝘦𝘮𝘦𝘯𝘵𝘰 𝘌𝘴𝘱𝘢𝘤𝘪𝘢𝘭: 𝘓𝘰𝘴 𝘪𝘯𝘮𝘶𝘦𝘣𝘭𝘦𝘴 𝘶𝘣𝘪𝘤𝘢𝘥𝘰𝘴 𝘦𝘯 𝘦𝘭 𝘵𝘦𝘳𝘳𝘪𝘵𝘰𝘳𝘪𝘰 𝘥𝘦𝘭 𝘳𝘦𝘴𝘱𝘦𝘤𝘵𝘪𝘷𝘰 𝘮𝘶𝘯𝘪𝘤𝘪𝘱𝘪𝘰 𝘰 𝘥𝘪𝘴𝘵𝘳𝘪𝘵𝘰. 

 - 𝘌𝘭𝘦𝘮𝘦𝘯𝘵𝘰 𝘵𝘦𝘮𝘱𝘰𝘳𝘢𝘭: 𝘌𝘴 𝘥𝘦 𝘱𝘦𝘳𝘪𝘰𝘥𝘰 𝘢𝘯𝘶𝘢𝘭 𝘺 𝘴𝘦 𝘤𝘢𝘶𝘴𝘢 𝘦𝘭 𝘱𝘳𝘪𝘮𝘦𝘳 𝘥í𝘢 𝘥𝘦 𝘤𝘢𝘥𝘢 𝘢ñ𝘰 𝘨𝘳𝘢𝘷𝘢𝘣𝘭𝘦. 

(𝐂𝐚𝐦𝐚𝐜𝐡𝐨 𝐌𝐨𝐧𝐭𝐨𝐲𝐚, 𝟐𝟎𝟐𝟎, 𝐩á𝐠𝐬. 𝟑𝟐, 𝟑𝟑, 𝟒𝟏).

𝗟𝗮 𝗯𝗮𝘀𝗲 𝗴𝗿𝗮𝘃𝗮𝗯𝗹𝗲: La base gravable del impuesto predial está establecida en el artículo 3º de la Ley 44 de 199010 que dispone lo siguiente: 

𝘈𝘳𝘵í𝘤𝘶𝘭𝘰 3º.- 𝘉𝘢𝘴𝘦 𝘨𝘳𝘢𝘷𝘢𝘣𝘭𝘦. 𝘓𝘢 𝘣𝘢𝘴𝘦 𝘨𝘳𝘢𝘷𝘢𝘣𝘭𝘦 𝘥𝘦𝘭 𝘐𝘮𝘱𝘶𝘦𝘴𝘵𝘰 𝘗𝘳𝘦𝘥𝘪𝘢𝘭 𝘜𝘯𝘪𝘧𝘪𝘤𝘢𝘥𝘰 𝘴𝘦𝘳á 𝘦𝘭 𝘢𝘷𝘢𝘭ú𝘰 𝘤𝘢𝘵𝘢𝘴𝘵𝘳𝘢𝘭, 𝘰 𝘦𝘭 𝘢𝘶𝘵𝘰𝘢𝘷𝘢𝘭ú𝘰 𝘤𝘶𝘢𝘯𝘥𝘰 𝘴𝘦 𝘦𝘴𝘵𝘢𝘣𝘭𝘦𝘻𝘤𝘢 𝘭𝘢 𝘥𝘦𝘤𝘭𝘢𝘳𝘢𝘤𝘪ó𝘯 𝘢𝘯𝘶𝘢𝘭 𝘥𝘦𝘭 𝘪𝘮𝘱𝘶𝘦𝘴𝘵𝘰 𝘱𝘳𝘦𝘥𝘪𝘢𝘭 𝘶𝘯𝘪𝘧𝘪𝘤𝘢𝘥𝘰. 𝘋𝘦 𝘢𝘤𝘶𝘦𝘳𝘥𝘰 𝘤𝘰𝘯 𝘭𝘰 𝘢𝘯𝘵𝘦𝘳𝘪𝘰𝘳, 𝘭𝘢 𝘣𝘢𝘴𝘦 𝘨𝘳𝘢𝘷𝘢𝘣𝘭𝘦 𝘥𝘦𝘭 𝘪𝘮𝘱𝘶𝘦𝘴𝘵𝘰 𝘱𝘳𝘦𝘥𝘪𝘢𝘭 𝘦𝘴 𝘦𝘭 «𝘢𝘷𝘢𝘭ú𝘰 𝘤𝘢𝘵𝘢𝘴𝘵𝘳𝘢𝘭» 𝘰 𝘦𝘭 «𝘢𝘶𝘵𝘰𝘢𝘷𝘢𝘭ú𝘰».

Respecto a este último se vislumbra que le es aplicable en aquellos municipios que, con fundamento en la Ley 44 de 1990 hayan adoptado la declaración anual del impuesto elaborada por el mismo contribuyente. 

 𝗔𝘃𝗮𝗹ú𝗼 𝗖𝗮𝘁𝗮𝘀𝘁𝗿𝗮𝗹: El avalúo catastral consiste en la determinación del valor de los predios, obtenido mediante investigación y análisis estadístico del mercado inmobiliario. 

El avalúo catastral de cada predio se determinará por la adición de los avalúos parciales practicados independientemente para los terrenos y para las edificaciones en él comprendidos. Así mismo, el Decreto Nacional No. 148 de 2020, redefine el concepto de avalúo comercial así: 

𝘌𝘴 𝘦𝘭 𝘷𝘢𝘭𝘰𝘳 𝘥𝘦 𝘶𝘯 𝘱𝘳𝘦𝘥𝘪𝘰, 𝘳𝘦𝘴𝘶𝘭𝘵𝘢𝘯𝘵𝘦 𝘥𝘦 𝘶𝘯 𝘦𝘫𝘦𝘳𝘤𝘪𝘤𝘪𝘰 𝘵é𝘤𝘯𝘪𝘤𝘰 𝘲𝘶𝘦, 𝘦𝘯 𝘯𝘪𝘯𝘨ú𝘯 𝘤𝘢𝘴𝘰, 𝘱𝘰𝘥𝘳á 𝘴𝘦𝘳 𝘪𝘯𝘧𝘦𝘳𝘪𝘰𝘳 𝘢𝘭 60% 𝘥𝘦𝘭 𝘷𝘢𝘭𝘰𝘳 𝘤𝘰𝘮𝘦𝘳𝘤𝘪𝘢𝘭 𝘰 𝘴𝘶𝘱𝘦𝘳𝘢𝘳 𝘦𝘭 𝘷𝘢𝘭𝘰𝘳 𝘥𝘦 𝘦𝘴𝘵𝘦 ú𝘭𝘵𝘪𝘮𝘰. 𝘗𝘢𝘳𝘢 𝘴𝘶 𝘥𝘦𝘵𝘦𝘳𝘮𝘪𝘯𝘢𝘤𝘪ó𝘯 𝘯𝘰 𝘴𝘦𝘳á 𝘯𝘦𝘤𝘦𝘴𝘢𝘳𝘪𝘰 𝘤𝘢𝘭𝘤𝘶𝘭𝘢𝘳 𝘥𝘦 𝘮𝘢𝘯𝘦𝘳𝘢 𝘴𝘦𝘱𝘢𝘳𝘢𝘥𝘢 𝘦𝘭 𝘷𝘢𝘭𝘰𝘳 𝘥𝘦𝘭 𝘴𝘶𝘦𝘭𝘰 𝘺 𝘦𝘭 𝘥𝘦 𝘭𝘢 𝘤𝘰𝘯𝘴𝘵𝘳𝘶𝘤𝘤𝘪ó𝘯.

𝗟𝗮 𝘁𝗮𝗿𝗶𝗳𝗮: La tarifa es un valor porcentual que el legislador le asigna a la base gravable con el fin de determinar el valor del tributo.